一、 印度税制改革概况
GST全称为Goods and Services Tax(商品劳务税),一般翻译为消费税,将于2017年7月1日开始实施。消费税为间接税,从消费端收取,用以取代此前印度中央政府和各州的税收。消费税的引入使得中央政府的税收和各州的税收合并为一,可避免重复征税,合并的税包括反腐税,增值税,食品税,营业税,货物入市税,娱乐税,准入税,购买税,奢侈品税,广告税,彩票税。
消费税改革使得税率简化,简单明确的税率有利于税法的管理和实施。对消费者来说,最大的好处是税负的减少,因为目前商品的税负高达25%到30%左右。此外,GST的实施使得州与州之间货物的流动变得便捷,不必在州边境上花费大量时间交付州税和准入税,还大大减少了文书工作。消费税带来的最大的缺点是会限制州的权利。在GST之前,各州有权利针对各地的产业发展状况,相应增加或者减少税收来改善经济,而GST下,要单独改变州的税将难以实施。
二、印度纺织业税制改变及其影响
6月3日,GST委员会公告纺织业税率,根据公告,天然纤维、包括棉花、棉纱、坯布(不分纤维)和1000卢比以下的成衣,统一税率为5%;1000卢比以上的成衣税率为12%;人造纤维和人造纤维纱线税率为18%;印度棉纺织品出口委员会、南印度纺纱协会等印度纺织业组织对GST委员会公布的税率表示了欢迎。
对棉纺企业来讲,GST短期可能会带来一些冲击。GST之前天然纤维如棉花和羊毛都是免税产品(棉农不交税),棉花内销有增值税,增值税通常能得到政府的补贴。但是目前要征收5%的消费税,如果印度棉纱出口没有退税,意味着出口纱厂成本的上升。此前棉纱有3%的出口退税(不同州可能有所不同),GST下,棉花棉纱出口退税情况不明。
对于化纤企业来说,此前涤纱有8.2%的退税,而GST下,人造纤维和人造纤维纱线税率为较高的18%,在目前出口退税的政策不明的情况下,涤纱企业压力较大。
目前很多印度纱厂都在观望等待政府的出口政策,目前只做已有订单,开始停止接新单。有印度纱厂表示,如果没有退税,或者哪怕退税减少1%,都会增加纱线的成本,进而推动纱线价格的上涨。而且GST政策短期内就可能影响印度国内棉花价格,贸易商可能会在7月1日前大量囤货,导致印度国内需求会剧增,进而导致棉花价格上涨。
对于服装企业来讲,对此前成品服装的税率为5.5%到6%左右,另外对1000卢比以上的服装有7%-7.5%的额外税率。但或多或少都会有退税,退税情况与此前的税收信用情况相关。而此次GST下,统一对1000卢比以上的成衣征收消费税12%,与此前税率相比变化不大,因此这一点对行业影响不大。
三、 小结
从短期来看,因税收政策变化较大且在出口退税政策不明的情况下,印度纺织业会受到一些冲击。受市场不安情绪影响,整个行业都会保持谨慎观望态度,棉花和棉纱价格短期内可能会走稳偏强。
从长期来看,GST对棉纺行业的发展利好。首先,税制改革之后,从消费端收税,而进项税抵扣政策会开始推行,有利于企业盘活资金,对整个产业的资金流动带来好处。其次, GST统一了多种其它税,减少了其它税的开支,使得行业内税收透明、简洁、高效,长远来看有利于降低成本。再次,消费税的推行降低了消费者税务负担,消费者可以以更加便宜的价格买到服装,这有助于促进消费,进而拉动生产。最后,虽然目前出口退税政策不明,但是印度政府已有迹象着手该方面工作,一旦退税政策利好,将增强印度纺织产品在国际市场上竞争力。